根據(jù)2018年審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，為切實(shí)做好2017年度縣本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)工作，按照《國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)方案準(zhǔn)則》和《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行）》，編制本工作方案。

第一、審計(jì)的指導(dǎo)思想和工作目標(biāo)

指導(dǎo)思想：2017年度縣本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)以《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》的精神為指導(dǎo)，落實(shí)全國、全省審計(jì)工作部署，圍繞我縣經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展戰(zhàn)略任務(wù)，按照完整的政府預(yù)算體系的審計(jì)范圍，統(tǒng)籌實(shí)施預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)一攬子項(xiàng)目，密切關(guān)注財(cái)政資金和政策效果，講求時(shí)效性、加強(qiáng)針對(duì)性，以財(cái)政管理審計(jì)為核心，以全部政府性資金審計(jì)為主線，以財(cái)政審計(jì)大格局為手段，以促進(jìn)我縣健全完善公共財(cái)政制度為目標(biāo)，以嚴(yán)格預(yù)算管理、規(guī)范資金分配行為、提高財(cái)政資金使用效益為目的，突出政府重視、群眾關(guān)心、社會(huì)關(guān)注、財(cái)政投入資金多的項(xiàng)目和民生工程等內(nèi)容，按照“揭示問題、規(guī)范管理、促進(jìn)改革、提高效益、維護(hù)安全”的總體思路，切實(shí)履行《中華人民共和國審計(jì)法》和《中華人民共和國審計(jì)準(zhǔn)則》賦予的職責(zé)，促進(jìn)我縣經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

總的目標(biāo)是：通過審計(jì)，完善制度建設(shè)，貫徹政策措施落實(shí)情況，規(guī)范預(yù)算管理，保障財(cái)政資金安全，提高財(cái)政管理水平。通過審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)，防范和糾正資金管理中違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為，提高財(cái)政資金使用和稅收征管，加強(qiáng)國有資產(chǎn)的有效運(yùn)營。通過審計(jì)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)政收支結(jié)構(gòu)以及各種財(cái)政性資金的效益作出評(píng)價(jià)，提出建設(shè)性的意見和建議，為政府強(qiáng)化財(cái)政管理和宏觀決策服務(wù)，為人大加強(qiáng)對(duì)財(cái)政預(yù)算管理的監(jiān)督提供依據(jù)。

根據(jù)縣人大、縣政府要求，結(jié)合歷年審計(jì)情況和縣財(cái)政預(yù)算實(shí)際，我局?jǐn)M定2017年度財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃為：一、收入征管審計(jì)；二、本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)；三、部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。

第二、審計(jì)的主要內(nèi)容

一、收入征管和國庫管理審計(jì)

主要審計(jì)：縣地稅局稅收征管情況，非稅收入征管情況，政府性基金征管情況。主要內(nèi)容為：

1．稅收政策執(zhí)行、稅收收入計(jì)劃完成情況

主要審查2017年度稅收收入計(jì)劃執(zhí)行情況，分析稅收結(jié)構(gòu)和各項(xiàng)稅收收入的增減變化，反映征管部門在組織地方稅收收入、稅收稽查等方面的工作成效。

2．稅收征管情況

重點(diǎn)審查收入征管各環(huán)節(jié)的控制是否健全、有效，分工是否明確；稅收定額是否準(zhǔn)確，有無隨意減征、免征、緩征造成稅負(fù)不公問題，有無因登記核算不準(zhǔn)確、報(bào)表反映不真實(shí)導(dǎo)致征管基數(shù)不清問題；稅收減免退庫是否真實(shí)、合法。

3．非稅收入和政府性基金征管情況

重點(diǎn)審查行政性收費(fèi)、罰沒收入以及政府性基金等收入項(xiàng)目是否符合規(guī)定，有無隨意減征、免征、緩征造成不公問題，收入是否及時(shí)入庫。

二、縣本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)

（一）財(cái)政收入情況

審查2017年度財(cái)政收入實(shí)際完成情況，財(cái)稅三局完成任務(wù)及占比情況，并與下達(dá)任務(wù)數(shù)和以前年度分別進(jìn)行對(duì)比。

（二）預(yù)算收支情況

1．預(yù)算執(zhí)行總體情況。主要審計(jì)財(cái)政一般公共預(yù)算收支、基金（含政府性基金及社會(huì)保險(xiǎn)基金）預(yù)算收支執(zhí)行的總體情況；一般公共預(yù)算收入、基金預(yù)算收入的收入結(jié)構(gòu)和實(shí)際可用財(cái)力情況，上級(jí)轉(zhuǎn)移支付的收入結(jié)構(gòu)及對(duì)縣級(jí)財(cái)政的影響。對(duì)財(cái)政收支結(jié)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)分析；計(jì)算財(cái)政總收入、總支出分別占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重及增減情況，計(jì)算人均地方財(cái)政收入及增減情況。

2．預(yù)算安排、調(diào)整情況。主要審計(jì)一般公共預(yù)算和基金預(yù)算的編制內(nèi)容是否齊全；揭示收支預(yù)算和執(zhí)行的差異，分析差異原因，評(píng)價(jià)預(yù)算編制的科學(xué)性、準(zhǔn)確性及合理性；預(yù)算和預(yù)算調(diào)整是否符合規(guī)定的報(bào)批程序，預(yù)算和調(diào)整預(yù)算批復(fù)是否合規(guī)。重點(diǎn)關(guān)注：一是超收收入安排程序是否合規(guī)，投向有無向科教、文衛(wèi)、農(nóng)林、社保、環(huán)保等重點(diǎn)支出傾斜。二是整合存量資金是否按規(guī)定比例用于扶貧。

3．預(yù)算支出執(zhí)行情況。主要審查辦理預(yù)算支出時(shí)是否存在無預(yù)算、超預(yù)算或向非預(yù)算單位撥款、隨意改變支出用途等問題；財(cái)政支出是否注重財(cái)政公共支出的結(jié)構(gòu)調(diào)整和優(yōu)化，預(yù)算撥付是否均衡，有無年終突擊花錢或多報(bào)、虛報(bào)項(xiàng)目支出，造成財(cái)政支出信息失真和財(cái)政資金損失浪費(fèi)的問題。

重點(diǎn)檢查支出的及時(shí)性、效益性和結(jié)構(gòu)的合理性，檢查支出重點(diǎn)是否放在保障國家機(jī)器正常運(yùn)轉(zhuǎn)和公益事業(yè)的支持上，以及對(duì)“民生工程”、科技、教育、衛(wèi)生和社會(huì)保障等重要事業(yè)的投入上。重點(diǎn)審查部門預(yù)算支出、專項(xiàng)資金和建設(shè)性支出情況，分析上述支出在分配使用過程中的合理性、有效性、規(guī)范性，揭露和糾正存在的問題。

4．預(yù)算執(zhí)行結(jié)果、財(cái)政結(jié)算及資金平衡情況。主要審計(jì)預(yù)算收支平衡和資金平衡情況，審查財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金年初預(yù)算安排是否透明，審批程序是否規(guī)范；并關(guān)注財(cái)政資金暫存、暫付情況。

5．轉(zhuǎn)移支付資金收支情況

審查省、縣結(jié)算轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助資（基）金的總體規(guī)模及結(jié)構(gòu)，分析省補(bǔ)一般公共預(yù)算中返還性補(bǔ)助、一般性轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助所占比重。轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助中當(dāng)年通過總預(yù)算實(shí)際列支撥付到財(cái)政各有關(guān)職能股室的金額、結(jié)轉(zhuǎn)下年數(shù)和累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)；撥付到財(cái)政各有關(guān)職能股室專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助的安排分配、資金撥付和資金滯留情況，分析資金安排分配過程中的合理性、規(guī)范性和存在的問題，產(chǎn)生資金滯留的原因。

三、部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)

1．行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)

審查預(yù)算單位行政、事業(yè)費(fèi)預(yù)算安排情況，全年實(shí)際列支情況，并與預(yù)算安排數(shù)進(jìn)行對(duì)比，分析超支原因和資金來源渠道；審查是否認(rèn)真貫徹執(zhí)行中央八項(xiàng)規(guī)定，“六項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”支出與上年相比是否有所下降，如增長應(yīng)分析其原因。

2．部門預(yù)算執(zhí)行和財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)

審查涉審單位預(yù)算執(zhí)行和財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況，審查部門預(yù)算收入是否真實(shí)和完整；審查公用經(jīng)費(fèi)支出的合規(guī)性、效益性，是否存在擠占項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的問題，重點(diǎn)關(guān)注六項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的支出情況；各項(xiàng)資產(chǎn)管理、往來管理、基建投資管理情況是否合規(guī)；部門預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算管理中是否存在弄虛作假、隱瞞轉(zhuǎn)移、擠占挪用、損失浪費(fèi)財(cái)政資金等問題；審查大額支出是否經(jīng)過會(huì)議研究、民主決策；是否嚴(yán)格執(zhí)行價(jià)格政策，是否按規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)。審查執(zhí)法程序是否規(guī)范，罰沒收入是否及時(shí)入庫。

四、專項(xiàng)資金管理情況。

1．專項(xiàng)資金總體情況。主要審查專項(xiàng)資金總量、項(xiàng)目數(shù)量和專項(xiàng)資金結(jié)構(gòu)、性質(zhì)、來源渠道等情況。財(cái)政各相關(guān)職能部門和有關(guān)主管部門管理的專項(xiàng)資金是否已建立健全項(xiàng)目庫管理，上報(bào)項(xiàng)目是否都在項(xiàng)目庫中篩選；項(xiàng)目立項(xiàng)是否合理、科學(xué)、可行，摸清專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金及專項(xiàng)結(jié)余情況。

2．部分項(xiàng)目資金管理使用情況

選定部分專項(xiàng)資金項(xiàng)目，審查有無因決策失誤，造成資金損失和浪費(fèi)，有無資金滯留，影響資金使用效益的問題。報(bào)賬制執(zhí)行中審核把關(guān)是否嚴(yán)格，施工單位報(bào)賬票據(jù)是否規(guī)范 、有無不建會(huì)計(jì)賬簿或資金不入賬等問題；項(xiàng)目資金支出是否真實(shí)、合法、有效，有無虛列支出套取項(xiàng)目資金和擠占挪用項(xiàng)目資金的情況。項(xiàng)目建設(shè)是否按項(xiàng)目建議書內(nèi)容實(shí)施，有無擅自改變建設(shè)內(nèi)容、地點(diǎn)、規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)情況；資金撥付是否按照項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度進(jìn)行撥款；工程招投標(biāo)、工程施工、監(jiān)理和竣工驗(yàn)收是否符合程序，符合招投標(biāo)條件的工程項(xiàng)目是否已全部實(shí)行了招投標(biāo)。

3．工程決算審計(jì)。

對(duì)2017年工程決算審計(jì)進(jìn)行總體評(píng)價(jià)，審查工程項(xiàng)目建設(shè)及概算執(zhí)行情況，項(xiàng)目建設(shè)是否按批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)進(jìn)行，是否嚴(yán)格按批準(zhǔn)的概算內(nèi)容執(zhí)行，有無概算外項(xiàng)目和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模的問題，有無重大質(zhì)量事故和經(jīng)濟(jì)損失；審查工程項(xiàng)目的資金來源，各種資金渠道投入的實(shí)際金額，實(shí)際完成投資額，資金到位情況及原因；審查工程項(xiàng)目的建設(shè)成本，各項(xiàng)成本費(fèi)用支出是否合法，是否按合同結(jié)算工程款，有無超標(biāo)準(zhǔn)開支管理費(fèi)、混淆事業(yè)成本和建設(shè)成本的情況；審查竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性；其他需要審查的事項(xiàng)。

五、政府融資和國有資產(chǎn)管理情況

1．政府融資。審查對(duì)政府及其部門、融資平臺(tái)舉債是否實(shí)行統(tǒng)一歸口管理；政府舉債是否有整體規(guī)劃，是否經(jīng)過一定的決策程序；了解政府性債務(wù)納入預(yù)算管理情況；融資的決策主體、償還主體、投資失誤責(zé)任主體是否明確。審查政府債務(wù)的結(jié)構(gòu)組成、占當(dāng)年財(cái)政總收支的比重，債務(wù)率和償債率是否在較為合理的范圍內(nèi)。債務(wù)規(guī)模對(duì)財(cái)政運(yùn)行正常秩序是否存在后發(fā)性影響；是否按規(guī)定編制年度債務(wù)收支計(jì)劃，借入債務(wù)是否?？顚Ｓ茫才诺捻?xiàng)目是否合理；審查分析政府債務(wù)的重點(diǎn)投資去向及產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益等情況。審查有無建立政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，財(cái)政部門有無建立對(duì)融資平臺(tái)的債務(wù)監(jiān)管制度、有無進(jìn)行對(duì)融資平臺(tái)的日常會(huì)計(jì)監(jiān)督管理，以及這些制度的實(shí)際執(zhí)行情況。

2．國有資產(chǎn)管理。主要審查國家依法取得的國有資產(chǎn)（資源）有償使用收益，財(cái)政部門、國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)以及其他負(fù)責(zé)國有企業(yè)監(jiān)管職能的部門和單位是否做到了應(yīng)收盡收。

第三、審計(jì)采用的主要方法

本次審計(jì)，我局將采用審計(jì)與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合；資金審計(jì)與項(xiàng)目管理審計(jì)相結(jié)合；財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)和效益審計(jì)、管理審計(jì)相結(jié)合；聯(lián)網(wǎng)審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)與賬簿審計(jì)相結(jié)合；定量分析與定性分析相結(jié)合等多種審計(jì)方法，以提高審計(jì)效率、提升審計(jì)質(zhì)量、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)全程，實(shí)行AO與OA數(shù)據(jù)交互管理、實(shí)施電子化控制。

具體是：一、所有審計(jì)項(xiàng)目先在OA系統(tǒng)立項(xiàng)，然后依據(jù)分工由各審計(jì)組下載到AO系統(tǒng)開展審計(jì)實(shí)施工作，審計(jì)結(jié)束打包上傳到OA進(jìn)行電子化管理。二、各審計(jì)組成員根據(jù)項(xiàng)目分工，對(duì)被審計(jì)單位傳輸過來的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行整理分析，確認(rèn)審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容，在實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)時(shí)進(jìn)行重點(diǎn)檢查分析。三、在審查總預(yù)算中的預(yù)算支出時(shí)，通過采集和分析有關(guān)數(shù)據(jù)實(shí)施計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，并與往年數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析。

第四、審計(jì)組織方式和人員時(shí)間安排

一、組織方式

2017年度本級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)計(jì)劃設(shè)立縣本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況（含非稅收入及政府性基金收入、專項(xiàng)資金管理、政府融資和國有資產(chǎn)管理情況）、稅收征管情況（含國庫審計(jì)調(diào)查）、縣人社局、縣經(jīng)信委（商務(wù)局）、縣房管局、縣中醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行和財(cái)政財(cái)務(wù)收支、各預(yù)算單位行政事業(yè)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行7個(gè)審計(jì)項(xiàng)目。審計(jì)方式以就地審計(jì)為主、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)為輔，分別由我局組成的相關(guān)審計(jì)小組組織實(shí)施。

二、人員時(shí)間安排

成立2017年度績溪縣本級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行與其他財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)和審計(jì)調(diào)查組,下設(shè)縣本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支等7個(gè)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查小組，審計(jì)分3個(gè)階段進(jìn)行。

第一階段：組成4個(gè)審計(jì)小組，分別對(duì)涉審預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行和財(cái)政財(cái)務(wù)收支實(shí)施審計(jì)，時(shí)間安排為2018年2月5日至3月30日。

第二階段：組成3個(gè)審計(jì)小組，分別對(duì)縣本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支、稅收征管、各預(yù)算單位行政事業(yè)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行3個(gè)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)，時(shí)間安排為2018年3月25日至5月10日。

第三階段：撰寫、審核、上報(bào)《2017度縣本級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的報(bào)告》。時(shí)間安排為2018年5月10日至5月26日。