公路水路基本建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)管理辦法

   第一章 總則

第一條 為規(guī)范公路水路基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督工作，保障建設(shè)資金合法合規(guī)使用，提高資金使用效益，促進(jìn)基本建設(shè)項(xiàng)目管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》《公路水路行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》等有關(guān)法律規(guī)定，結(jié)合交通運(yùn)輸實(shí)際，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于各級(jí)交通運(yùn)輸主管部門及所屬單位和國(guó)有企業(yè)(含駐外單位，以下統(tǒng)稱交通運(yùn)輸單位)公路、水路基本建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)。

本辦法所稱國(guó)有企業(yè)是指各級(jí)交通運(yùn)輸主管部門所屬單位投資設(shè)立的國(guó)有和國(guó)有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)，以及各級(jí)交通運(yùn)輸主管部門管理的企業(yè)。

第三條 本辦法所稱基本建設(shè)項(xiàng)目，是指以新增工程效益或者擴(kuò)大生產(chǎn)能力為主要目的的新建、續(xù)建、改擴(kuò)建、遷建和大型維修改造工程建設(shè)項(xiàng)目。

第四條 本辦法所稱基本建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)，是指交通運(yùn)輸單位履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱內(nèi)審機(jī)構(gòu)）依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定，對(duì)本單位或所屬單位基本建設(shè)項(xiàng)目開展審計(jì)監(jiān)督的行為。

第五條 內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施，可以直接實(shí)施或根據(jù)工作需要向社會(huì)購(gòu)買審計(jì)服務(wù)，并對(duì)采用的審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)。

向社會(huì)購(gòu)買審計(jì)服務(wù)的，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》等有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部控制要求選擇社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，并對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行檢查、考核和評(píng)價(jià)。

第六條 基本建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)包括竣工決算審計(jì)、跟蹤審計(jì)以及專項(xiàng)審計(jì)等。

本辦法所稱竣工決算審計(jì)是指基本建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收前，對(duì)竣工決算的真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行的審計(jì)；跟蹤審計(jì)是指對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目從開工建設(shè)到竣工驗(yàn)收全過程進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)的審計(jì)；專項(xiàng)審計(jì)是指對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)過程中的某一環(huán)節(jié)、某一事項(xiàng)或某一專項(xiàng)資金使用情況等進(jìn)行的審計(jì)。

內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)依法依規(guī)開展基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，根據(jù)管理需要，可開展跟蹤審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等。

第七條 被審計(jì)單位應(yīng)配合基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作，提供審計(jì)所需資料（包括電子資料，下同），并對(duì)所提供資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，同時(shí)提供必要的審計(jì)工作條件。

第八條 基本建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)納入交通運(yùn)輸單位預(yù)算，按規(guī)定管理使用。

第九條 交通運(yùn)輸單位按照行政管理關(guān)系和職責(zé)分級(jí)負(fù)責(zé)基本建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)工作。

基本建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)工作應(yīng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)、上級(jí)單位或主管部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

第十條 基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)行計(jì)劃管理。內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)基本建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算（投資計(jì)劃）、工期安排、投資規(guī)模等情況，制定年度審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃可以根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。

審計(jì)計(jì)劃應(yīng)與審計(jì)機(jī)關(guān)、上級(jí)單位或主管部門的審計(jì)安排相銜接，避免重復(fù)審計(jì)。

  第二章 審計(jì)內(nèi)容

第十一條 內(nèi)審機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)時(shí)，根據(jù)管理需要和審計(jì)類型確定審計(jì)具體內(nèi)容，主要包括財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理兩個(gè)方面。

第十二條 財(cái)務(wù)管理審計(jì)主要內(nèi)容：

（一）基本建設(shè)項(xiàng)目（建設(shè)單位或代建單位）內(nèi)部控制制度是否建立健全，是否得到有效執(zhí)行，是否滿足建設(shè)管理要求，是否有利于質(zhì)量、造價(jià)、進(jìn)度、環(huán)保、安全控制。

財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員配備是否符合規(guī)定，職責(zé)權(quán)限是否明晰。財(cái)務(wù)制度是否建立健全并有效執(zhí)行。科目設(shè)置、會(huì)計(jì)核算是否符合相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定。

（二）資金來源是否合法合規(guī)，是否按計(jì)劃及時(shí)到位，能否滿足項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度需要，是否弄虛作假騙取投資補(bǔ)助，是否違規(guī)要求施工單位墊資，是否按規(guī)定實(shí)行資本金制度。資金管理、使用是否符合財(cái)務(wù)規(guī)定，結(jié)余財(cái)政資金是否按規(guī)定管理（辦理）。

（三）前期工作經(jīng)費(fèi)、征地拆遷工作經(jīng)費(fèi)使用是否真實(shí)合法合規(guī)。征地拆遷及安置補(bǔ)償資金是否按規(guī)定專項(xiàng)核算，及時(shí)撥付。

（四）預(yù)付工程款是否按合同約定支付和扣回。進(jìn)度款支付、保證金預(yù)留是否符合有關(guān)規(guī)定，是否符合合同約定。保證金預(yù)留比例和金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，使用和退回是否合法合規(guī)。

（五）工程價(jià)款結(jié)算（決算）是否真實(shí)、準(zhǔn)確、合法，是否嚴(yán)格執(zhí)行合同約定的計(jì)價(jià)規(guī)定、結(jié)算方式和時(shí)間。預(yù)備費(fèi)的使用是否規(guī)范。

（六）是否按照國(guó)家規(guī)定及時(shí)、足額計(jì)提和繳納稅費(fèi)。

（七）項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)支出是否合法合規(guī)，手續(xù)是否完備。

（八）財(cái)務(wù)費(fèi)用支出是否真實(shí)合法合規(guī)，貸款形成的資本化利息計(jì)算是否合理準(zhǔn)確。

（九）形成資產(chǎn)是否全面、準(zhǔn)確，是否及時(shí)入賬并賬實(shí)相符。資產(chǎn)分類是否滿足相關(guān)要求。資產(chǎn)計(jì)價(jià)、使用和處置是否符合規(guī)定。轉(zhuǎn)出投資及待核銷基建支出核算是否準(zhǔn)確。

（十）竣工決算報(bào)告編報(bào)是否規(guī)范，竣工財(cái)務(wù)決算編報(bào)是否及時(shí)，報(bào)表數(shù)據(jù)是否完整、準(zhǔn)確。成本是否嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的概（預(yù)）算口徑及有關(guān)財(cái)務(wù)制度正確歸集。

（十一）基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)全過程資金籌集、使用及核算是否規(guī)范、有效。基本建設(shè)項(xiàng)目投入運(yùn)營(yíng)效果，是否達(dá)到設(shè)定的產(chǎn)出、成本、經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、生態(tài)效益、可持續(xù)影響和服務(wù)對(duì)象滿意度等績(jī)效目標(biāo)。

（十二）其他需要審計(jì)的內(nèi)容。

第十三條 業(yè)務(wù)管理審計(jì)的主要內(nèi)容:

（一）基本建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究、初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)、用地（用海）、環(huán)保、施工及消防等事項(xiàng)是否經(jīng)有關(guān)部門審查批準(zhǔn)或備案。

（二）征地拆遷范圍是否合規(guī)，補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)是否合法合規(guī)，補(bǔ)償金額計(jì)算是否準(zhǔn)確。委托地方政府承擔(dān)征地拆遷工作的，是否簽訂協(xié)議并有效執(zhí)行。

（三）依法必須進(jìn)行招標(biāo)的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、材料及設(shè)備采購(gòu)等事項(xiàng)是否進(jìn)行了招標(biāo)投標(biāo)，招標(biāo)投標(biāo)程序是否合法合規(guī)。涉及政府采購(gòu)事項(xiàng)是否按規(guī)定程序組織采購(gòu)。招標(biāo)主體責(zé)任是否落實(shí)到位，是否依法落實(shí)招標(biāo)自主權(quán)，招標(biāo)文件編制和發(fā)布是否規(guī)范，招標(biāo)人代表?xiàng)l件和行為是否規(guī)范，評(píng)標(biāo)報(bào)告審查是否嚴(yán)格。

（四）勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、材料及設(shè)備采購(gòu)等事項(xiàng)是否按規(guī)定簽訂合同，合同形式是否符合要求，內(nèi)容是否完備，是否符合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)。合同是否得到全面履行。價(jià)格、質(zhì)量、進(jìn)度等是否符合合同條款規(guī)定。有無支解發(fā)包、轉(zhuǎn)包或違法分包行為。

（五）材料、設(shè)備等是否按設(shè)計(jì)要求和合同規(guī)定進(jìn)行采購(gòu)，驗(yàn)收、保管、使用、維護(hù)和結(jié)余處理等是否合規(guī)、有效。

（六）工程計(jì)量是否真實(shí)合法。工程價(jià)款支付是否嚴(yán)格按合同條款辦理，有無超計(jì)量支付。工程結(jié)算手續(xù)是否齊全。工程暫估價(jià)的確定是否規(guī)范。

（七）項(xiàng)目原合同外新增工程是否合規(guī)。

（八）材料價(jià)格調(diào)整是否符合規(guī)定和合同約定，是否履行相關(guān)程序。調(diào)整材料數(shù)量、價(jià)格、交工時(shí)間、每期計(jì)量金額是否準(zhǔn)確。

（九）是否按照批準(zhǔn)的概（預(yù)）算內(nèi)容實(shí)施，有無超標(biāo)準(zhǔn)、超規(guī)模、超概（預(yù)）算建設(shè)現(xiàn)象。概算調(diào)整是否履行規(guī)定程序。是否按設(shè)計(jì)圖紙進(jìn)行施工，實(shí)際工程量與圖紙是否相符。

（十）工程質(zhì)量是否驗(yàn)收合格。有無因設(shè)計(jì)失誤、監(jiān)理履職不到位、施工管理控制不嚴(yán)等造成損失浪費(fèi)、進(jìn)度滯后、質(zhì)量隱患等問題。工程進(jìn)度是否按計(jì)劃完成、是否存在任意壓縮合理工期現(xiàn)象、是否未按規(guī)定及時(shí)向施工單位支付安全生產(chǎn)費(fèi)用。

（十一）設(shè)計(jì)變更、建設(shè)內(nèi)容變更等事項(xiàng)，變更理由是否真實(shí)合理，變更內(nèi)容是否符合相關(guān)要求，是否履行規(guī)定程序。

（十二）尾工工程及預(yù)留費(fèi)用是否真實(shí)，依據(jù)是否充分，是否控制在概算確定的范圍內(nèi)，尾工工程投資比例是否符合規(guī)定。預(yù)留費(fèi)用的金額和比例是否合理，是否按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。

（十三）項(xiàng)目是否按規(guī)定建立農(nóng)民工工資支付保障機(jī)制，是否有效執(zhí)行。

（十四）以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況。是否存在長(zhǎng)期未整改、整改不到位、虛假整改等問題。

（十五）檔案管理是否合法合規(guī)。

（十六）其他需要審計(jì)的內(nèi)容。

  第三章 審計(jì)結(jié)果運(yùn)用和問題整改

第十四條 基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)完結(jié)，由內(nèi)審機(jī)構(gòu)直接實(shí)施的審計(jì)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)所在交通運(yùn)輸單位應(yīng)出具書面審計(jì)報(bào)告，可下達(dá)審計(jì)決定；向社會(huì)購(gòu)買審計(jì)服務(wù)的審計(jì)，社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)或購(gòu)買審計(jì)服務(wù)的交通運(yùn)輸單位應(yīng)出具書面審計(jì)報(bào)告，交通運(yùn)輸單位可下達(dá)審計(jì)決定。

被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)決定有異議，可在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向內(nèi)審機(jī)構(gòu)所在單位申請(qǐng)審計(jì)復(fù)核。

第十五條? 除合同已有約定外，建設(shè)單位不應(yīng)直接將審計(jì)結(jié)果作為其與施工單位結(jié)算的依據(jù)。

第十六條 被審計(jì)單位應(yīng)在審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)決定要求時(shí)間內(nèi)完成審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改工作，按時(shí)報(bào)送整改情況。

第十七條? 內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)單位整改情況的跟蹤檢查，督促被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和處理意見采取有效措施，及時(shí)整改到位。

第十八條? 內(nèi)審機(jī)構(gòu)和被審計(jì)單位應(yīng)積極推進(jìn)審計(jì)和整改結(jié)果公開。

第四章 罰則

第十九條 交通運(yùn)輸單位未按本辦法規(guī)定履行審計(jì)職責(zé)的，其上一級(jí)單位或主管部門可以通過約談、通報(bào)等方式責(zé)成其改正。

內(nèi)審機(jī)構(gòu)審計(jì)人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守、泄漏秘密的，由所在單位依照有關(guān)規(guī)定予以處理；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

第二十條 基本建設(shè)項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、材料及設(shè)備供應(yīng)、咨詢等參建單位，不配合審計(jì)工作、拒絕提供資料、提供虛假資料的，交通運(yùn)輸主管部門應(yīng)對(duì)相關(guān)情況予以核實(shí)，并依規(guī)依法處理。

第二十一條 社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告違反法律法規(guī)或者審計(jì)人員違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的，委托審計(jì)單位應(yīng)將問題移送有關(guān)主管機(jī)關(guān)依法處理。

第二十二條 被審計(jì)單位拒不糾正審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，或整改不力、屢審屢犯的，應(yīng)依規(guī)依法追究相關(guān)人員責(zé)任。

第五章 附則

第二十三條 其他單位的公路水路基本建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)，可以參照本辦法執(zhí)行。

第二十四條 交通運(yùn)輸單位可結(jié)合實(shí)際制定本轄區(qū)、本單位實(shí)施細(xì)則。

第二十五條 本辦法由交通運(yùn)輸部負(fù)責(zé)解釋。

第二十六條 本辦法自印發(fā)之日起施行，原《公路水運(yùn)基本建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)管理辦法》（交財(cái)審發(fā)〔2017〕196號(hào)）同時(shí)廢止。